El error que puede cambiar el costo de una importación
“Lo compramos en Estados Unidos, entonces aplica el TLC”.
“Viene de Europa, debe tener preferencia”.
“El proveedor nos entregó un certificado de origen, podemos aplicar el arancel preferencial”.
Estas afirmaciones pueden parecer lógicas, pero ninguna, por sí sola, permite concluir que una mercancía tiene derecho a un tratamiento arancelario preferencial en Colombia.
Colombia cuenta con una amplia red de acuerdos comerciales y esquemas preferenciales con Estados Unidos, la Unión Europea, Canadá, México, Chile, Corea, Costa Rica, Mercosur, la Comunidad Andina, los Estados AELC y otros socios comerciales. Estos acuerdos representan importantes oportunidades para los importadores, pero el beneficio no depende simplemente del país desde donde se compra o despacha la mercancía.
La clave está en una palabra: origen.
Origen y procedencia: parecen lo mismo, pero no lo son
Esta diferencia es fundamental.
La procedencia identifica, en términos generales, el país desde el cual la mercancía fue enviada hacia Colombia.
El origen está relacionado con la nacionalidad económica del producto y, cuando se pretende solicitar una preferencia arancelaria, debe determinarse conforme con las reglas previstas en el acuerdo comercial correspondiente.
Por ejemplo, una empresa colombiana puede comprar un producto a un proveedor ubicado en Estados Unidos y recibirlo directamente desde ese país. Sin embargo, si el producto fue fabricado en un tercer país, no puede concluirse únicamente por la ubicación del proveedor o el lugar del embarque que la mercancía sea originaria de Estados Unidos para efectos del acuerdo con Colombia.
También puede ocurrir lo contrario: una mercancía fabricada utilizando materiales de terceros países podría llegar a adquirir carácter originario si la transformación realizada cumple exactamente la regla prevista en el acuerdo.
El país desde donde viene una mercancía no necesariamente determina su origen.
Entonces, ¿qué exige realmente una preferencia arancelaria?
La doctrina de la DIAN permite identificar una estructura mucho más precisa.
Para acceder al trato arancelario preferencial debe verificarse que el producto se encuentre negociado en el acuerdo, que cumpla los criterios de origen y pueda acreditarlos mediante la prueba correspondiente, además del cumplimiento de las condiciones de expedición directa, tránsito o transbordo previstas en el instrumento aplicable.
En otras palabras:
tener TLC no es suficiente; hay que cumplir el TLC.
Y cada acuerdo debe analizarse individualmente.
Todo comienza con la subpartida arancelaria
Antes de preguntar si existe certificado de origen, hay otra pregunta que debería estar resuelta:
¿Cuál es la clasificación arancelaria correcta del producto?
La respuesta es determinante porque permite identificar el tratamiento negociado y, especialmente, la regla específica de origen que corresponde a la mercancía.
Dependiendo del producto y del acuerdo, puede exigirse que sea totalmente obtenido, elaborado con determinados materiales originarios, sometido a una transformación que genere un cambio de clasificación arancelaria, que alcance cierto contenido regional o que cumpla un proceso productivo específico.
Una clasificación incorrecta puede llevar al importador a consultar una regla de origen equivocada y, en consecuencia, a solicitar una preferencia que no corresponde.
Tengo certificado de origen, ¿entonces estoy cubierto?
No necesariamente.
Este es probablemente uno de los puntos más importantes.
La prueba de origen acredita el cumplimiento de las condiciones previstas en el acuerdo; no convierte por sí misma una mercancía en originaria.
Por ello, recibir del proveedor un documento titulado “Certificate of Origin” no debería cerrar el análisis.
Debe verificarse cuál es la prueba de origen admitida específicamente por el acuerdo: quién puede expedirla, qué información debe contener, cuál es su vigencia, qué producto ampara y cuáles son las demás condiciones exigidas.
Dependiendo del acuerdo, los mecanismos pueden ser diferentes. Precisamente por ello, no es recomendable trasladar automáticamente la experiencia de un TLC a otro.
El checklist antes de aplicar un TLC
Antes de solicitar un trato arancelario preferencial en Colombia, deberían revisarse como mínimo:
Subpartida arancelaria: ¿la clasificación del producto es correcta?
Acuerdo aplicable: ¿Colombia tiene un instrumento comercial vigente que cubra la operación?
Producto negociado: ¿la mercancía tiene efectivamente una preferencia?
Regla de origen: ¿qué debe cumplir específicamente ese producto?
Producción: ¿dónde y cómo fue fabricado?
Materiales: ¿se utilizaron insumos no originarios y cómo afectan la regla?
Prueba de origen: ¿es la exigida por ese acuerdo y está correctamente diligenciada?
Origen vs. procedencia: ¿se está confundiendo el país de despacho con el origen de la mercancía?
Expedición directa: ¿el transporte, tránsito o transbordo cumple las condiciones del acuerdo?
Trazabilidad: ¿factura, transporte, prueba de origen y declaración son coherentes?
Soportes: ¿podría demostrarse el origen si posteriormente la DIAN lo verifica?
Esta última pregunta merece especial atención.
La prueba real llega cuando alguien pregunta: “¿Puede demostrarlo?”
El beneficio arancelario puede solicitarse durante la importación, pero el análisis no necesariamente termina con la obtención del levante.
La DIAN cuenta con procedimientos para verificar posteriormente si las mercancías que recibieron trato preferencial realmente cumplían las condiciones de origen.
Por eso, el importador debe estar en capacidad de suministrar la información necesaria para demostrar la condición originaria de las mercancías respecto de las cuales solicitó la preferencia.
Una inconsistencia puede estar relacionada con la prueba presentada, pero el problema también puede ser de fondo: que el producto realmente no satisfaga la regla específica de origen o que no se hayan cumplido otras condiciones del acuerdo.
Si la autoridad determina que no se cumplen las normas de origen aplicables, puede desconocerse el trato arancelario preferencial y exigirse el pago de los tributos correspondientes, conforme con las disposiciones aplicables.
El origen debería revisarse antes de embarcar, no cuando llega la mercancía
Aquí existe una oportunidad importante para los importadores.
La revisión del origen puede realizarse desde la negociación con el proveedor.
Antes del embarque pueden conocerse la subpartida, el acuerdo aplicable, la preferencia disponible, la regla específica de origen y el documento que deberá solicitarse.
Esto permite detectar anticipadamente situaciones como proveedores que confunden procedencia con origen, certificados que no corresponden al acuerdo, mercancías producidas en terceros países o reglas específicas que requieren información adicional del fabricante.
En operaciones recurrentes y cuando exista incertidumbre sobre la condición originaria de un producto, la regulación colombiana contempla además el mecanismo de Resolución Anticipada de Origen, sujeto a las condiciones correspondientes.
Una pregunta puede evitar muchos problemas
La próxima vez que un proveedor diga:
“Este producto tiene TLC con Colombia”, no debería ser el final de la conversación.
Debería ser el comienzo.
Pregúntele:
¿Bajo qué regla específica de origen califica la mercancía y con qué documento podemos demostrarlo?
Si existe una respuesta técnicamente sustentada, probablemente hay una buena base para continuar el análisis.
Si la respuesta es simplemente “porque sale de Estados Unidos”, “porque lo compramos en Europa” o “porque siempre expedimos este certificado”, vale la pena revisar nuevamente la operación.
Porque en comercio exterior hay una diferencia enorme entre que una mercancía venga de un país con acuerdo comercial y que realmente califique como originaria bajo ese acuerdo.
Y esa diferencia puede terminar reflejada directamente en el arancel que paga una importación.
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